Opções de ações de incentivo versus não estatutárias

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Opções de ações não estatutárias do ISOs Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços fiscais e de negócios para o planejamento de pesquisa para profissionais de impostos gratuitamente O boletim informativo é o quothook, por assim dizer, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisava de um guia sobre Opções de estoque de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). Os ISO são relativamente novos em comparação com os NSSOs, mas também começam com NSSOs, uma vez que a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, tributação de opções de ações não qualificadas. Tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui. Blue, Inc., um empregador hipotético, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem com a empresa por um período determinado, digamos quatro anos. Em vez de liberar o estoque, os empregados recebem um direito contratual de comprar ações da Blue, Inc.. Este direito, ou opção, é considerado quotpropertyquot recebido por serviços e pode ser um rendimento tributável para a Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações ou o próprio estoque, podem ser sujeitos a uma restrição ou confisco se a Zed deixar a Blue, Inc. dentro de quatro anos do tempo que a opção for concedida. Assim, o que o Zed recebe não é totalmente cobrado até o período de quatro anos expirar. Simplesmente obter uma opção de compra de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor de mercado justo (RAFMV) quetreadilyment determinável. Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos possuem uma RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) e o próprio estoque, recebidas em troca de serviços, são geralmente sujeitas a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de estoque (ou outro imóvel) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais na transferência ou o imóvel estiver sujeito a um risco substancial de confisco. Quando as opções são obtidas, as Taxas são tributadas quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições sobre o gozo da propriedade caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir que uma compre) tenha um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds e o FMV da ação Blue, Inc. pode ser tributado (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições cadutem. Suponhamos que, em 1997, a Zed tenha uma opção para comprar ações na Blue, Inc. quando a ação tiver uma FMV de 100 por ação enquanto o preço de exercício da opção for 45. Se a própria opção não tiver RAFMV, a concessão de A opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV prontamente verificável (por exemplo, ela é negociada publicamente), a diferença de 55 poderia ser um rendimento tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor facilmente determinável e que Zed o exerça em 1998, quando as ações valem 200. Se o estoque não estiver sujeito a restrições adicionais (ou se tiverem caducado), a Zed tem renda ordinária de 155 em 2000 (200 a 45, o valor pago pela opção). Se o estoque estiver sujeito a restrições substanciais, então não haverá tributação até que as restrições cadutem. Se Zed mantém suas ações restritas de Blue, Inc. até 2002 (quando as restrições caducam) e as ações valem 250, ele tem renda ordinária de 205. Existe uma maneira de Zed reduzir seu imposto de renda ordinário Sim Zed pode eleger, sob Código do IRS Sec. 83 (b), para ter a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção foi exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção e a VMO da ação era de 155. Este 155 seria sujeito a receita ordinária A retenção para Zed e Blue, Inc. A vantagem da eleição é que, se a Zed vender a ação Blue, Inc. em 2002 por 250, ele tem uma ganha de capital de 50 (250 - 200), que será tributada em um valor inferior taxa. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela de renda ordinária, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor das ações da Blue, Inc. declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento diz respeito a NSSOs. ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição. Se você é um profissional de impostos e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de imposto e de negócios, por favor, contate o Tax amp Business Professionals, Inc. no (800) -553-6613, envie-nos um e-mail para . Ou visite nosso site na empresa fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland amp Associates em (703) 330-0000. Se você está lendo esta newsletter, mas não está na nossa lista de discussão, e gostaria de estar, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora projetado para ser exato, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços legais, contábeis ou outros profissionais ou para substituir esses serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no Tax amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção de Authors Row ou em todo o site. Para uma pesquisa mais focada, coloque suas palavras (s) de pesquisa entre aspas. Diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs) 1 de setembro de 2011 Aqui está um esboço de algumas das principais diferenças entre dois tipos diferentes de Opções de ações compensatórias: opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs). Este esboço pretende ser um ponto de partida, mas não aborda todos os aspectos fiscais das opções de estoque ou todas as diferenças entre ISOs e NSOs. Este esboço baseia-se no tratamento fiscal federal dos EUA e não aborda quaisquer diferenças nos termos da legislação tributária estadual, local ou estrangeira. Os ISOs só podem ser concedidos aos empregados. Os NSOs podem ser concedidos a funcionários, consultores e consultores. O preço de exercício de um ISO ou NSO deve ser pelo menos 100 do valor justo de mercado das ações subjacentes na data da outorga da opção. Para os ISO concedidos a um indivíduo que possui mais de 10 da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110 do valor justo de mercado das ações na data da concessão, e o prazo da opção não pode exceder 5 anos. Em geral, nem ISO nem NSOs são tributáveis ​​no momento da concessão. O imposto de renda ordinário não se aplica no momento do exercício de um ISO, mas o imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado, especialmente para os executivos. Após a venda de ações ISO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício original. Se os períodos de espera observados abaixo tiverem sido satisfeitos, o montante total de ganho é elegível para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. O imposto de renda ordinário aplica-se no momento do exercício de uma ONS, com base na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício. A remuneração tributável após o exercício efetivamente aumenta a base tributável das ações. Após a venda de ações da NSO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data do exercício e o valor desta diferença pode ser elegível para tratamento de ganho de capital (dependendo de quanto tempo as ações sejam detidas) . O primeiro preço de exercício agregado de 100.000 em relação às opções adquiridas durante qualquer ano civil é elegível para o tratamento ISO. As opções em excesso deste montante são tratadas como OSNs a partir da data da concessão. Por exemplo, para opções com preço de 0,10 por ação, isso significa que até 1.000.000 ações podem ser adquiridas em um ano civil e ser tratadas como ISOs. Quaisquer partes adicionais adquiridas nesse ano civil, mesmo que originalmente designadas como ISOs, serão consideradas NSO a partir da data da concessão. Observe que, no ano civil de um primeiro aniversário dos funcionários em um horário de vencimento típico de 4 anos, a aquisição incluirá as 25 primeiras ações da opção mais a aquisição mensal entre a data de aniversário e o final do ano (até mais 22,9 As partes da opção). Os ISO que excedem a limitação de 100.000 em qualquer ano civil devem ser rastreados com componentes ISO e NSO separados (e, por vezes, são emitidos em contratos de opção de estoque separados, um designado como ISO e o outro como um NSO). Para manter o tratamento ISO, as ações ISO devem ser mantidas por pelo menos 12 meses após o exercício da opção (e pelo menos 24 meses a partir da data da concessão da opção). Se as ações forem vendidas antes da conclusão de qualquer um desses períodos de retenção, o ISO é desqualificado e se torna um NSO para a maioria dos propósitos. Nesse ponto, a empresa geralmente é obrigada a tratar a opção como um NSO para fins contábeis e de retenção. Exceto nos casos de cessação de emprego, os funcionários muitas vezes esperam para exercer (e pagar o preço de compra) até que haja um mercado para as ações (como a seguir uma oferta pública inicial (IPO) ou em conexão com uma fusão) e depois vender Compartilha logo após o exercício, resultando em desqualificação. Um grande número de ISOs são, em última instância, desqualificados por esse motivo. A empresa geralmente pode tomar uma dedução fiscal para a compensação considerada paga após o exercício de uma ONS. Algumas empresas preferem conceder NSO por esse motivo. Os empregados podem preferir ISOs devido à capacidade de diferir o imposto de renda ordinário até a venda das ações e o potencial de uma taxa de imposto menor sobre o componente de ganho entre concessão e exercício (se os períodos de espera estiverem preenchidos). Observe que o imposto mínimo alternativo, se aplicável, não é diferido para o exercício de um ISO. A empresa deve consultar seus contadores externos sobre as várias diferenças fiscais, contábeis, de retenção e de demonstração financeira entre ISOs, ISOs desqualificados e NSOs. Os destinatários das opções individuais devem sempre consultar seus conselheiros fiscais pessoais devido a diferenças nas situações de imposto individual. Para algumas das melhores orientações sobre o tratamento tributário e outros aspectos-chave das opções de compra de ações, eu recomendo o Livro de Opções de Ações da Alisa J. Baker, publicado pelo Centro Nacional de Propriedade de Empregados.